IMPUESTO A LA GANANCIA

OBJETIVO

Comprobar que el cargo a resultados por impuesto sobre la renta, impuesto al

activo y participación de los trabajadores en las utilidades, fueron adecuadamente

determinados o estimados, tomando en consideración las disposiciones legales

que le son aplicables al cliente en el ejercicio. Comprobar que las obligaciones por

pagar al fin del año, corresponden al resultado del procedimiento fiscal que

correspondió al cliente cumplir durante el ejercicio.

PROCEDIMIENTO

a. Pruebe la exactitud aritmética del análisis.

b. Coteje los totales con los papeles de trabajo del año anterior y con los saldos

del libro mayor de este año.

c. Obtenga copia de las declaraciones de impuestos presentadas (incluyendo

estimados del año corriente) y compare los montos pagados con los cheques

cancelados y los reembolsos recibidos con las copias de las declaraciones de

impuestos y los papeles de trabajo del año anterior

d. Pruebe el cálculo del monto de impuesto sobre la renta y el saldo final de las

cuentas de pasivo (pago anticipado).

 Verifique si se han identificado y reflejado en los cálculos, impuestos del

extranjero u otros créditos directos.

 Revise la razonabilidad de las tasas aplicadas a los cálculos de los

impuestos diferidos .verifique si el efecto de cambios ha sido

apropiadamente identificado y reconocido durante el período en el cual se

decretó un cambio en tasa.

 Revise la distribución de montos entre las clasificaciones de gastos de

impuesto sobre la renta, tales como los componentes del gasto de impuesto

sobre la renta, partidas extraordinarias o ganancias de un inversionista.

 Verifique beneficio fiscal de las opciones de acciones ha sido

.apropiadamente determinado.

 Revise la razonabilidad del saldo del pasivo final (pago anticipado) .

 Verifique la exactitud aritmética de los cálculos

El impuesto a las ganancias o sobre la renta es un tributo que se aplica sobre los

ingresos percibidos por personas, empresas o cualquier entidad legal como medio

de recaudación estatal.

Entre los diversos impuestos que regulan el normal funcionamiento de las

sociedades del mundo, se encuentra el muy comúnmente conocido impuesto

sobre la renta o de ganancias. Este impuesto tiene el propósito de concentrar una

proporción variable de los ingresos y ganancias que obtienen personas y

entidades legales sujetas al pago de impuestos. Normalmente, de acuerdo con el

tipo de actividad y la suma total de las ganancias, los organismos fiscales suelen

calcular un porcentaje (a menudo variable) de dinero que el involucrado deberá

pagarle al gobierno o a la entidad correspondiente por cada cierto estipendio

económico que perciba.

Los impuestos sobre las ganancias son distintos. Por ejemplo, puede tratarse de

un tributo progresivo, cuando el porcentaje aumenta de acuerdo con el incremento

de los ingresos de la persona o institución. El impuesto plano es un tributo

constante que no varía de acuerdo con las condiciones de cada momento. El

regresivo, por otra parte, es aquel impuesto que, a medida que los ingresos de la

persona disminuyen, éste también se reduce, procurando tener un impacto menor

sobre la economía del individuo.